Вопрос:
ООО-1, применяющее УСН, непрерывно владеет на праве собственности долей в уставном капитале ООО-2 (более 50%) в течение не менее 365 календарных дней.
Согласно "ст. 346.13" НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, применяющего УСН, превысили 60 млн руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
"Пунктом 1 ст. 346.15" НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом внереализационными доходами согласно "ст. 250" НК РФ являются в том числе доходы от долевого участия в других организациях.
Одновременно с этим согласно "п. 1.1 ст. 346.15" НК РФ доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным "п. п. 3" и "4 ст. 284" НК РФ, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Согласно "п. 3 ст. 284" НК РФ доходы в виде дивидендов облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам:
- 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;
- 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными выше.
Влияют ли полученные дивиденды от долевого участия в других организациях на определение предельного размера дохода налогоплательщика, применяющего УСН?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 октября 2011 г. N 03-11-06/2/137
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений "гл. 26.2" "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии "п. 4.1 ст. 346.13" Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со "ст. 346.15" и "пп. 1" и "3 п. 1 ст. 346.25" Кодекса, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным "п. п. 3" и "4 ст. 346.12" и "п. 3 ст. 346.14" Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Согласно "ст. 346.15" Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со "ст. 249" Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со "ст. 250" Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные "ст. 251" Кодекса, и доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным "п. п. 3" и "4 ст. 284" Кодекса, в порядке, установленном "гл. 25" "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
"Пунктом 3 ст. 284" Кодекса предусмотрены налоговые ставки, в частности, по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями.
Учитывая изложенное, при определении предельной величины доходов в целях "п. 4.1 ст. 346.13" Кодекса в общую сумму доходов не включаются доходы, полученные в виде дивидендов ("пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15" Кодекса).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Источник: КонсультантПлюс
